החשיבות של ביקורת רואה חשבון לקראת סוף השנה

הדרך היחידה לקבל חוות דעת חיצונית ובלתי תלויה על הדוחות הכספיים של החברה היא באמצעות ביקורת. החשיבות של הביקורת הזו עצומה עבור עסקים קטנים, בינוניים וגדולים, אך היא מתחדדת לקראת סוף השנה.

חוות דעת החתומה על ידי רואה חשבון מבקר מצורפת לדוחות הכספיים, מסייעת למנהלים ולמחזיקי המניות להעריך את מצב העסקים של החברה, ומבטאת את רמת עמידות הדיווחים בכללי החשבונאות המקובלים.

מאפייני הביקורת ומטרות עיקריות

ביקורת היא אחד מתפקידיו העיקריים של רואה חשבון. המבקר נחשף אל הדוחות הכספיים של הארגון, ונדרש לתת בגינם חוות דעת. הצורך בביקורת הוא אינטרס של בעלי השליטה, אולם גם בנקים, רשויות שלטוניות, משקיעים חיצוניים וכמובן גם נושים, ספקים ולקוחות נזקקים למידע מן הסוג הזה. כל הגורמים הללו סומכים על המבקר ועל הכשרתו בבואו לבדוק את ספרי החשבונות של הפירמה.

ביקורת לקראת סוף השנה עשויה למנוע המון עוגמת נפש מצד בעלי הפירמה. הביקורת עוזרת לעשות סדר בדוחות הכספיים, תורמת להכנת הדוח השנתי עבור רשויות המס וחוסכת תשלומי קנסות ופיגורים. הביקורת נמשכת בדרך כלל מספר חודשים, ולכן כדאי להתחיל אותה בסמוך לסיום תקופת הדיווח הכספי.

שלבי הביקורת

אלו השלבים העיקריים של ביקורת רואה חשבון:

ביקורת רואה חשבון

1. היכרות עם הגוף המבוקר לרבות הערכת סיכונים – זהו שלב שרובו ככולו מורכב מהבנת הגוף המבוקר וסביבתו. המבקר נדרש להשיג הבנה מספקת במינימום של זמן. הוא כולל התנהלות ישירה מול גורמים ענפיים וגופים המפקחים על החברה, כמו גם גורמים פנימיים המספקים את הביקורת במהלך הפעילות השוטפת. בין היתר, המבקר בוחן את אופי החברה, יעדיה, הסיכונים העסקיים שלה ועוד.
2. תכנית הביקורת – בשלב השני המבקר נדרש לתכנן את תכנית הביקורת. עליו להתייחס באופן ספציפי אל כל סעיף בתכנית, לפרט על הנושאים הנבדקים, טכניקות הבדיקה ומסגרות הזמן.
3. ביצוע הביקורת – זהו השלב המעשי של הביקורת. בשלב הזה המבקר דוגם אקראית או על פי העדפות מקצועיות פעולות חשבונאיות, מסמכים, הסכמים, חוזים ואישורים. הוא מוודא את אמיתות המידע, ומשתמש בתכנית הביקורת בתור מסגרת. השלב הזה הוא דינאמי למדי ומשתנה בהתאם לגודל הפירמה, צרכי הלקוחות ותוצאות הבדיקות.
4. השלמת הביקורת – בשלב האחרון נדרש רואה חשבון להגיע למסקנה אודות נאותות הדיווח הכספי. הוא נותן את חוות דעתו בגין הדוחות הכספיים לגורמים המורשים, ויכול גם להמליץ על דרכי פעולה ותיקון במידת הצורך.

ביקורת היא לא פריבילגיה השמורה לחברות גדולות, אלא חלק בלתי נפרד ממערכת החוקים בישראל. היא מעוגנת בחוק החברות, בפקודת מס הכנסה, בפקודת האגודות השיתופיות ובחוק העמותות. כל אלו הופכים את הביקורת לתפקיד משמעותי מאין כמוהו עבור רואה חשבון בישראל. מבחינתם של מנהלים ובעלי הפירמות, רצוי לבצע את הביקורת לקראת סוף השנה, וכך להבטיח דיווח אמין לרשויות המס.

איך להגיש דוח שנתי ולהישאר בחיים?

חודש דצמבר יוצר לא מעט חששות בקרב שכירים, עצמאיים ובעלי עסקים. תאריכי סוף השנה מחייבים הגשה של דוח מפורט אל רשויות המס. הכנת הדוח כרוכה בהקצאת משאבים, זמן ולא מעט שעות עבודה. הדרך הנכונה להכין את הדוח היא כמובן להיפגש עם רואה החשבון או יועץ המס, אך כדאי לדעת במה מדובר על מנת להבטיח שירות מקיף ויסודי.

הוראות החוק וחובות האזרחים

דוח שנתי ניתן בגין כלל הכנסות בני הזוג, לרבות הכנסות חייבות במס מוגבל, הכנסות פטורות ממס והוצאות בשנת המס. גם תשלומים בגינם הנישום זכאי להטבות נכנסות אל הדוח הזה. מעבר לכך, כל דוח מחייב צירוף של מסמכים מקוריים ורלוונטיים.

מבחינת עסקים קטנים, לקראת הגשת דוח שנתי, ובעת הכנת דוח מס משוער מומלץ לבחון את אופן ההתאגדות.  יש לשאול האם אופן ההתאגדות הקיים מתאים לפעילות העסקית המתוכננת, לבחון כדאיות חלוקת דיבידנד, ולבחון אפשרויות למימוש הפסדים, קיזוזים וכדומה. הדוח הוא גם הזדמנות מצוינת להשלים את החובות לרשויות, ולהימנע מתשלום קנסות ופיגורים. מעבר לכך, יחידים חייבים בהגשת דוח מקוון של רשות המיסים ובתוספות לדוח, בעוד מעסיקים ומשלמים חייבים בדוח מקוון בלבד.

נושאים בולטים בדוח שנתי

יש עוד מספר נושאים שחשוב להתייחס אליהם בעת הכנת דוח שנתי:

א. דיווח אחיד לעסקים – בישראל מונהג נוהל הקובע דיווח אחיד. בעל הכנסה מעסק צריך לדווח בנוסח אחיד למס הכנסה על רכיבי הנכסים, ההתחייבויות וההון, ועל רכיבי ההכנסות וההוצאות, בנוסף להצגתם בדוחות הכספיים. המטרה של דיווח אחיד היא לאפשר השוואה בין נישומים בחתכים רבים, ולא רק בחתך רוחבי מוגבל. מצד שני, נהלי דיווח אחיד לא חלים על חקלאים, חברות ביטוח, בנקים ונישומים נוספים.

ב. בסיס הדיווח – כללי חשבונאות מאפשרים לבצע דיווח על בסיס מזומן, או על בסיס מצטבר. אפשרות אחרת היא דיווח לפי בסיס מעורב, שהוא בסיס מזומן בו נרשם רכוש קבוע, או חייבים וזכאים במקרים חריגים. יחד עם זאת, יש לזכור, כי פקודות מס הכנסה מגדירות במדויק את ההוראות הכלליות לאופן הדיווח על הכנסות, ולכן כדאי להיעזר בהן גם במהלך הכנת הדוח.

ג. חישוב מאוחד או נפרד – בני זוג נשואים נחשבים ליחידה כלכלית אחת מבחינת מס הכנסה, חישוב מס, מתן זיכויים ועוד. החריג מאפשר חישוב נפרד במקרים בהם אין תלות בין הכנסות בני הזוג. הקלה אחרת קובעת, כי יתאפשר חישוב נפרד לגבי בני זוג העובדים באותו תאגיד שבו אחד מהם בעל שליטה, או לגבי בני זוג העובדים בעסק משותף, עד תקרת שכר מסוימת.

לסיכום, דוח שנתי מחייב מעורבות של אנשי מקצוע, ומהווה חלק בלתי נפרד מסיכום השנה של אזרחים שומרי חוק. כל הפרטים האמורים לעיל סוקרים על קצה המזלג את הדיווח לרשויות המס, ואת הנושאים בהם חובה לגעת.